Fiche-74 : La taxe annuelle sur les bureaux, les locaux professionnels, les locaux commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationnement situés en Île-de-France, ainsi que dans les Bouches-du-Rhône, le Var et les Alpes-Maritimes
Points clés
Une taxe annuelle est perçue sur les locaux professionnels et les surfaces de stationnement, situés dans la région Ile-de-France.
La région est composée de Paris et des départements de l’Essonne, des Hauts-de-Seine, de la Seine-et-Marne, de la Seine-Saint-Denis, du Val-de-Marne, du Val-d’Oise et des Yvelines.
La taxe est due par les professionnels propriétaires au 1er janvier de l’année d’imposition de locaux imposables.
Une taxe annuelle est mise en place dans les départements des Bouches-du-Rhône, du Var et des Alpes-Maritimes à compter de 2023. Les différences avec la taxe annuelle en Île-de-France sont détaillées ci-après.
La taxe annuelle en Île-de-France
De manière générale, les biens imposables sont les suivants :
les locaux à usage de bureaux ;
Il s’agit des bureaux proprement dits et de leurs dépendances immédiates et indispensables destinés à l’exercice d’une activité, mais également des locaux professionnels destinés à l’exercice d’activités libérales (cabinets médicaux, de vétérinaire, par exemple) ainsi que de leurs annexes (salles d’attente par exemple) ;
les locaux commerciaux ;
Il s’agit des locaux destinés à l’exercice d’une activité de commerce (de détail ou de gros) et de prestations de services à caractère commercial ou artisanal ainsi que de leurs réserves attenantes (couvertes ou non) et des emplacements attenants affectés en permanence à ces activités de vente ou de prestations de services.
les locaux de stockage ;
Il s’agit des locaux ou aires couvertes destinés à l’entreposage de produits, de marchandises ou de biens.
les surfaces de stationnement.
Il s’agit des locaux ou aires, couvertes ou non couvertes, destinés au stationnement des véhicules, annexés à des locaux imposables.
N'entrent pas dans le champ de la taxe les voies de circulation et les rampes d'accès aux emplacements de stationnement.
La taxe est exonérée dans certains cas, notamment :
- pour les locaux à usage de bureaux, les locaux commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationnement, situés dans une zone franche urbaine-territoire entrepreneur ;
- pour les locaux spécialement aménagés pour l’archivage administratif et pour l’exercice d’activités de recherche ou à caractère sanitaire, social, éducatif ou culturel ;
Ainsi, sont exonérés les locaux spécifiquement aménagés au sein des établissements de soins, des hôpitaux, des cliniques, des dispensaires, des cabinets médicaux ou vétérinaires, des maisons médicalisées de retraite ou d’accueil de handicapés, etc.
Exemples : blocs chirurgicaux, salles de radiologie, de dentisterie, de rééducation motrice ou fonctionnelle, salles des laboratoires d’analyses médicales spécialement aménagées, chambres de malades, annexes sanitaires, salles de soins ou d’examen.
- pour les locaux à usage de bureaux et les locaux professionnels d’une superficie inférieure à 100 m2 ;
- pour les surfaces de stationnement de moins de 500 m2.
L’exonération des surfaces de stationnement est indépendante de l’exonération ou non, en raison de leur superficie, des locaux auxquels les surfaces de stationnement sont annexées. Ainsi, une surface de stationnement de 450 m2 annexée à des locaux professionnels de 600 m2 est exonérée, bien que les locaux professionnels ne le soient pas.
Le montant de la taxe est déterminé par application de tarifs au m2, lesquels dépendent de la circonscription :
- 1ère circonscription : 1er, 2e, 7e, 8e, 9e, 10e, 15e, 16e et 17e arrondissements de Paris, Boulogne-Billancourt, Courbevoie, Issy-les-Moulineaux, Levallois-Perret, Neuilly-sur-Seine et Puteaux ;
- 2ème circonscription : les autres arrondissements de Paris et les autres communes du département des Hauts-de-Seine ;
- 3ème circonscription : les communes de l’unité urbaine de Paris autres que Paris et les communes du département des Hauts-de-Seine ;
- 4ème circonscription : les autres communes de la région d’Ile-de-France.
Par dérogation :
- les communes de la 3ème circonscription peuvent être classées, pour le calcul de la taxe, dans la quatrième circonscription lorsqu’elles sont éligibles pour l’année précédant celle de l’imposition, à la dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale et au bénéfice du fonds de solidarité des communes de la région d’Ile-de-France ;
- les communes de la 2ème circonscription bénéficient d’une réduction du tarif de 10 % lorsqu’elles sont éligibles pour l’année précédant celle de l’imposition, à la dotation de solidarité urbaine et de cohésion sociale et au bénéfice du fonds de solidarité des communes de la région d’Ile-de-France.
La taxe n’est pas déductible de l’assiette de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés.
Les professionnels redevables de la taxe doivent déposer une déclaration n° 6705-B accompagnée du paiement de la taxe, avant le 1er mars de chaque année, auprès du comptable public compétent du lieu de situation des locaux imposables.
La taxe n’est pas déductible de l’assiette de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés.
La taxe annuelle dans les Bouches-du-Rhône, le Var et les Alpes-Maritimes
Le champ d'application est identique à la taxe annuelle applicable dans la région Île-de-France. Toutefois, il est prévu des cas d'exonérations supplémentaires :
les locaux situés dans une zone de revitalisation des centres-villes ;
les locaux situés dans une zone de revitalisation des commerces en milieu rural ;
les locaux situés dans un quartier prioritaire de la politique de la ville.
Le montant de la taxe est égal au produit de la superficie en m2 des biens taxables par un tarif qui varie en fonction de la nature du bien taxable.
Contrairement à la taxe annuelle dans la région Île-de-France, le tarif ne varie pas selon la situation géographique du bien.
Pour les impositions dues au titre de l'année 2023, la déclaration, accompagnée du paiement de la taxe, doit être déposée avant le 1er juillet 2023 (et non le 1er mars).
En savoir plus
Tarifs 2023 au m2 de la taxe annuelle en Île-de-France
1ère circonscription | 2e circonscription | 3e circonscription | 4e circonscription | |
|---|---|---|---|---|
Locaux à usage de bureaux Tarif normal | 24,69 € | 20,79 € | 11,37 € | 5,49 € |
Locaux à usage de bureaux Tarif réduit | 12,27 € | 10,33 € | 6,84 € | 4,96 € |
Locaux commerciaux | 8,46 € | 8,46 € | 4,40 € | 2,24 € |
Locaux de stockage | 4,41 € | 4,41 € | 2,24 € | 1,15 € |
Surfaces de stationnement | 2,79 € | 2,79 € | 1,51 € | 0,79 € |
Ces tarifs sont actualisés au 1er janvier de chaque année.
Tarifs 2023 au m2 de la taxe annuelle dans les départements des Bouches-du-Rhône, du Var et des Alpes-Maritimes
Les tarifs au mètre carré sont fixés conformément aux dispositions suivantes :
Pour les locaux à usage de bureaux : 0,94 € ;
Pour les locaux commerciaux : 0,39 € ;
Pour les locaux de stockage : 0,20 € ;
Pour les surfaces de stationnement : 0,13 €.
Ces tarifs sont actualisés au 1er janvier de chaque année en fonction de la prévision de l'indice des prix à la consommation, hors tabac, retenue dans la loi de finances de l'année.
Taxe pour création de locaux à usage de bureaux, locaux commerciaux et locaux de stockage en Île-de-France
En région Ile-de-France, une taxe est perçue à l’occasion de la construction, de la reconstruction, de l’agrandissement de locaux à usage de bureaux, de locaux commerciaux et de locaux de stockage entrant dans le champ d’application de la taxe annuelle sur les bureaux, les locaux professionnels, les locaux commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationnement situés en Île-de-France, ainsi que de la transformation de locaux affectés à un autre usage en de tels locaux.
La taxe est due par le propriétaire des locaux à la date du fait générateur, c’est-à-dire la date de délivrance (expresse ou tacite) de l’autorisation de construire ou d’aménager ou, à défaut, celle du début des travaux ou du changement d’usage des locaux.
La taxe est exonérée dans certains cas, notamment :
pour les locaux à usage de bureaux qui font partie d’un local d’habitation à usage d’habitation principale ;
pour les bureaux utilisés par les membres des professions libérales. A priori, seules les activités libérales dont l’exercice est réglementé peuvent bénéficier de l’exonération.
La taxe est assise sur la surface de construction à laquelle est appliquée un tarif qui varie selon la circonscription :
1ère circonscription : Paris et le département des Hauts-de-Seine ;
2ème circonscription : les communes de la métropole du Grand Paris, autres que les communes de la 1ère circonscription ;
3ème circonscription : les communes de l’unité urbaine de Paris, autres que les communes des 1ère et 2ème circonscriptions ;
4ème circonscription : les autres communes de la région d’Ile-de-France.
Les tarifs 2023, applicables au m2, sont les suivants :
1ère circonscription | 2ème circonscription | 3ème circonscription | 4ème circonscription | |
|---|---|---|---|---|
Locaux à usage de bureaux | 444,64 € | 100,07 € | 55,61 € | 0 |
Locaux commerciaux | 143,44 € | 88,96 € | 35,61 € | 0 |
Locaux de stockage | 15,60 € | |||
Ces tarifs sont actualisés au 1er janvier de chaque année.
En tout état de cause, le montant de la taxe ne peut excéder 30 % de la part du coût de l’opération imputable à l’acquisition et à l’aménagement de la surface de construction.